企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)大改，匯算清繳18張申報(bào)表出現(xiàn)變化。

申報(bào)表變化情況如下：

一、大幅度修訂的表單

1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）

（1）將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表。

（2）調(diào)整和補(bǔ)充了填報(bào)項(xiàng)目。

（3）修改了表單名稱，將原《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》，明確基礎(chǔ)信息表的用途。

2、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）

根據(jù)資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結(jié)合后續(xù)管理的需要，對(duì)表單行次進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)。

3、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）

（1）表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報(bào)需要。

（2）增加“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”等列次。

（3）將原表單中的“以前年度虧損已彌補(bǔ)額——前四年度”等5列簡(jiǎn)并為“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”和“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境外所得彌補(bǔ)”2列。

4、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A108020）

將“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額”和“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額”項(xiàng)目，由原各6列精簡(jiǎn)為各1列，不再要求納稅人分年度填報(bào)明細(xì)情況。

二、局部調(diào)整的表單

1、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）

（1）將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”。

（2）修訂第44行“六、其他”的填報(bào)說(shuō)明，明確執(zhí)行新收入準(zhǔn)則納稅人的填報(bào)規(guī)則。

2、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）

（1）修訂第2行第5列“股權(quán)激勵(lì)稅收金額”的填報(bào)規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報(bào)。

（2）修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的表間關(guān)系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報(bào)，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報(bào)。

3、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）

（1）將原表單中的第11行至第13行整合為1行。

（2）將附列資料“全民所有制改制評(píng)估增值政策資產(chǎn)”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)”。

4、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）

調(diào)整了免稅收入相關(guān)填報(bào)項(xiàng)目的內(nèi)容和行次。

5、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）

（1）將原表單的“基本信息”相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中。

（2）根據(jù)財(cái)稅〔2018〕64號(hào)文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容，將原行次內(nèi)容細(xì)化為“委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用”“委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”“其中：允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”“委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”，并調(diào)整表內(nèi)計(jì)算關(guān)系。

6、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕27號(hào)規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”兩項(xiàng)內(nèi)容。

7、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）

（1）整合“受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報(bào)行次。

（2）根據(jù)財(cái)稅〔2018〕44號(hào)規(guī)定，將第20行項(xiàng)目名稱修訂為“二十、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

（3）根據(jù)財(cái)稅〔2018〕27號(hào)規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項(xiàng)內(nèi)容。

8、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）

將原表單“基本信息”的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中。

9、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）

（1）將原表單“基本信息”的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中。

（2）調(diào)整“減免方式”“獲利年度開(kāi)始計(jì)算優(yōu)惠期年度”項(xiàng)目的填報(bào)方式。

10、對(duì)以上相關(guān)表單的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了相應(yīng)修訂。

三、僅填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂的表單

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）

（1）修訂“利潤(rùn)總額計(jì)算”部分的填報(bào)說(shuō)明，明確采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2018年版）的納稅人相關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)規(guī)則。

（2）規(guī)范分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度納稅申報(bào)且按比例納稅）第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”的填報(bào)規(guī)則。

（3）根據(jù)附表的調(diào)整情況，對(duì)表間關(guān)系進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

2、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）

修訂第9行“九、其他”的填報(bào)說(shuō)明，明確執(zhí)行新金融準(zhǔn)則納稅人本行的填報(bào)規(guī)則。

3、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）

（1）明確選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報(bào)第1列“國(guó)家（地區(qū)）”。

（2）將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報(bào)規(guī)則修訂為：填報(bào)表A108030第13列金額。

四、進(jìn)行了內(nèi)容優(yōu)化的項(xiàng)目

1、封面

將“納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”修訂為“納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項(xiàng)目，與其他稅種申報(bào)表保持一致。

2、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》

（1）將原“選擇填報(bào)情況”修訂為“是否填報(bào)”，刪除原“不填報(bào)”列。

（2）根據(jù)各表單名稱調(diào)整情況對(duì)“表單名稱”項(xiàng)目進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

注意：此《公告》適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

本文來(lái)源：會(huì)計(jì)說(shuō)，國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院、上海稅務(wù)、財(cái)務(wù)第一教室、財(cái)務(wù)經(jīng)理人、高頓注冊(cè)稅務(wù)師。